<p class="ql-block"><b style="font-size:20px;"> 編制</b><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);">合并財務(wù)報表</b><b style="font-size:20px;">時需進行的?</b><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);">兩種調(diào)整分錄?和?六種抵消分錄?</b><b style="font-size:20px;">，其核心目的是將母子公司視為單一會計主體，真實反映集團整體財務(wù)狀況。</b></p> <p class="ql-block"><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);"> 一、調(diào)整分錄</b></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 調(diào)整分錄主要針對子公司個別報表的差異，使其符合合并視角：</span></p><p class="ql-block"><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);"> 1. 公允價值調(diào)整?：</b><span style="font-size:20px;">在非同一控制下企業(yè)合并中，將子公司資產(chǎn)、負債的賬面價值調(diào)整為公允價值，差額計入資本公積。??</span></p><p class="ql-block"><b style="font-size:20px; color:rgb(237, 35, 8);">? 2. 成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法調(diào)整?：</b><span style="font-size:20px;">將母公司個別報表中按成本法核算的長期股權(quán)投資，調(diào)整為按權(quán)益法核算，以反映子公司凈資產(chǎn)變動對投資價值的影響。??</span></p> <p class="ql-block"><b style="color:rgb(237, 35, 8); font-size:20px;"> 二、抵消分錄</b></p><p class="ql-block"><b style="font-size:20px;"> 抵消分錄用于消除內(nèi)部交易影響，常見六類包括：</b></p> <p class="ql-block"><b style="color:rgb(237, 35, 8); font-size:22px;"> 1. 長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵消</b></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 母公司對子公司的</span><b style="font-size:20px;">長期股權(quán)投資</b><span style="font-size:20px;">需與子公司的所有者權(quán)益項目（如?</span><b style="font-size:20px;">實收資本、?資本公積、?盈余公積、?未分配利潤）</b><b style="font-size:20px; color:rgb(22, 126, 251);">相抵消。</b></p> <p class="ql-block"><b style="color:rgb(237, 35, 8); font-size:22px;"> 2. 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消</b></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 母子公司之間的</span><b style="font-size:20px;">應(yīng)收?應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款、?債券投資</b><span style="font-size:20px;">與?</span><b style="font-size:20px;">應(yīng)付債券</b><span style="font-size:20px;">等內(nèi)部債權(quán)債務(wù)</span><b style="font-size:20px; color:rgb(22, 126, 251);">需全額抵消，避免虛增資產(chǎn)或負債。</b></p> <p class="ql-block"><b style="font-size:22px; color:rgb(237, 35, 8);"> 3. 存貨交易的抵消</b></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 消除母子公司間?存貨交易中未實現(xiàn)內(nèi)部利潤的影響。若當期購入存貨未對外銷售，需抵消收入、成本及存貨中未實現(xiàn)毛利。</span></p> <p class="ql-block"><b style="color:rgb(237, 35, 8); font-size:22px;"> 4. 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵消?</b></p><p class="ql-block"><b style="color:rgb(237, 35, 8); font-size:20px;"> </b><span style="font-size:20px;">抵消內(nèi)部固定資產(chǎn)買賣產(chǎn)生的未實現(xiàn)利潤，并調(diào)整相關(guān)折舊費用。??</span></p> <p class="ql-block"><b style="color:rgb(237, 35, 8); font-size:22px;"> 5. 投資收益與子公司利潤分配抵消?</b></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 母公司投資收益與子公司利潤分配項目相互抵消，因利潤已體現(xiàn)在子公司權(quán)益中。??</span></p> <p class="ql-block"><b style="color:rgb(237, 35, 8); font-size:22px;"> 6. 其他調(diào)整項抵消?</b></p><p class="ql-block"><span style="font-size:20px;"> 如壞賬準備、遞延所得稅等因內(nèi)部交易產(chǎn)生的調(diào)整項目也需抵消。??</span></p> <p class="ql-block"><b style="color:rgb(237, 35, 8); font-size:20px;"> 編制時需按特定順序操作，通常先調(diào)整子公司報表，再抵消內(nèi)部交易，最后合并數(shù)據(jù)。??</b></p> <p class="ql-block"><b style="color:rgb(22, 126, 251); font-size:20px;"> 學習筆記，僅供參考，一切以法律法規(guī)為準！</b></p>